营改增计算和税率

什么是营改增？
　　营业税：按企业毛收入征税
　　增值税：按产品或服务的增值部分征税
　　营改增怎么征？
　　2016年5月1日起，在以前试点的基础上增加4个行业
　　建筑业：一般纳税人征收11%增值税;小规模纳税人可选择简易计税方法，征收3%增值税。
　　房地产业：房地产开发企业征收11%增值税;个人购买不足2年的住房对外销售，按5%全额征收增值税;个人购买2年以上的住房对外销售，免征增值税。
　　生活服务业：征收6%增值税;免税项目：托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，养老机构提供的养老服务。
　　金融业：征收6%增值税;免税项目：金融机构农户小额贷款、国家助学贷款、国债地方债、央行对金融机构贷款的利息收入等。
纳税人 应税行为 具体范围 增值税税率
小规模纳税人 包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营改增各项应税服务 征收率3%
原增值税一般纳税人 销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务 17%
·粮食、食用植物油、鲜奶 13%
·自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
·图书、报纸、杂志
·饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜
·规定的其他货物
·农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品；电子出版物；二甲醚；食用盐
出口货物 0%
一般纳税人 销售服务 交通运输服务 陆路运输服务 铁路运输服务 11%
其他陆路运输服务
水路运输服务 程租服务
期租服务
航空运输服务 航空运输的湿租服务
管道运输服务 无运输工具承运业务
邮政服务 邮政普遍服务 函件 11%
包裹
其他邮政服务 其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动
电信服务 基础电信服务 基础电信服务 11%
增值电信服务 增值电信服务 6%
建筑服务 工程服务 工程服务 11%
安装服务 安装服务
修缮服务 修缮服务
一般纳税人 销售服务 建筑服务 装饰服务 装饰服务 11%
其他建筑服务 其他建筑服务
金融服务 贷款
服务 贷款 6%
融资性售后回租
直接收费金融服务 直接收费金融服务
保险
服务 人身保险服务
财产保险服务
金融商品转让 金融商品转让
其他金融商品转让
现代服务 研发和技术服务 研发服务 6%
合同能源管理服务
工程勘察勘探服务
技术服务
信息技术服务 软件服务 6%
电脑设计及测试服务
信息系统服务
业务流程管理服务
信息系统增值服务
文化创意服务 设计服务
知识产权服务
广告服务
会议展览服务
物流辅助服务 航空服务 航空地面服务 6%
通用航空服务
港口码头服务
货运客运场站服务
打捞救助服务
装卸搬运服务
仓储服务
收派服务 收件服务
分拣服务
派送服务
一般纳税人 销售服务 现代服务 租赁
服务 融资租赁服务 有形动产融资租赁服务 17%
不动产融资租赁服务 11%
经营租赁服务 有形动产融资租赁服务 17%
不动产融资租赁服务 11%
鉴证
咨询
服务 认证服务 6%
鉴证服务
咨询服务
广播
影视
服务 广播影视节目(作品)制作服务 6%
广播影视节目(作品)发行服务
广播影视节目(作品)播映服务
商务
辅助
服务 企业管理服务 6%
经纪代理服务 货物运输代理服务
代理报关服务
人力资源服务
安全保护服务
其他
现代
服务 其他现代服务 6%
生活服务 文化
体育
服务 文化服务 6%
体育服务
教育
医疗
服务 教育服务
医疗服务
旅游娱乐服务 旅游服务
娱乐服务
餐饮住宿服务 餐饮服务
住宿服务
居民日常服务
其他生活服务
一般纳税人 销售无形资产 技术 专利
技术 6%
非专利技术
商标
著作权
商誉
其他权益性无形资产
自然资源使用权 海域使用权 6%
探矿权
采矿权
取水权
其他自然资源使用权
土地使用权 11%
销售不动产 建筑物 11%
构筑物 11%
小贴士：增值税税率的高低≠实际税负的多少。虽然税率较高，但增值税是对增值额进行征税，避免了重复征税，所以营改增后实际税负是降低的。除上述政策外，相关过渡政策请参照财政部和国家税务总局的相关规定。