2018发生销售折扣退回情况的处理

1、《开具红字增值税发票通知单》填写事宜

　　按照现行有关规定，企业发生销货退回、开票有误等情形或者因销货部分退回及发生销售折让的，需要开具红字增值税发票，取得国税机关开具的《开具红字增值税发票通知单》（以下简称《通知单》）。具体由购货方向主管税务机关申请，还是由销货方向主管税务机关申请，应视不同情况分别处理：

　　一是因发票抵扣联、发票联均无法认证，或所购货物不属于增值税扣税项目范围且取得的发票未经认证的，由购买方填报《申请单》，并填写具体原因以及相对应蓝字发票的信息，购买方主管税务机关审核后出具《通知单》；

　　二是因开票有误购买方拒收发票的，销售方须在发票认证期限内向其主管税务机关填报《申请单》，并填写具体原因以及相对应蓝字发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，销售方主管税务机关审核后出具《通知单》，销售方凭通知单开具红字发票；

　　三是销售方因开票有误等原因尚未将发票交付购买方的，销售方须在开具有误发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并填写具体原因以及相对应蓝字发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单，销售方凭通知单开具红字发票。

　　2、符合作废条件的发票可直接开具红字发票

　　符合发票作废条件的，销货方可直接开具红字发票。作废条件是指同时具备下列情形：收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；销售方未抄税并且未记账；购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“发票代码、号码认证不符”。

　　3、申请出具《通知单》的时限问题

　　因开票有误购买方拒收发票的，销售方在认证期限内向主管税务机关填报申请单，发票认证期限是指购货方一般纳税人企业取得增值税发票，自该发票开具之日起180日内到税务机关认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额；销售方因开票有误等原因未将发票交付购买方的，须在开具有误发票的次月内向主管税务机关填报申请单。