苏州诺信财务做税务筹划进出口权申请与退税合理节税

一、税筹原理

根据《财政部国家税务总局关于印发（关于个人资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定）的通知》（财税[2000]91号）针对入驻的个人资企业，按照收入10% 的利润率实行优惠税率，通过将个人所得税“工资薪金”“劳务报酬”税目转化为个人资企业的“生产经营所得”，只需要通过成立一人企业跟公司签订合作协议，改变了商业模式和个人获取收益的名义，就可以享受到政策。

个人资企业年收入不超过500万，另需缴纳3%增值税及0.3%的附加，可以开具增值税发票，3%的增值税可以抵扣。

年收入超过500万的个人资企业，转为一般纳税人，同样按照3.5%个人所得税，需缴纳6%的增值税及0.6%的附加（6%的增值税专票可用于抵扣）。

个人资企业个人所得税新税率表

为贯彻落实《人民共和国个人所得税法》及其实施条例，根据《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令2014年第35号）、《财政部国家税务总局关于印发（关于个人资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定）的通知》（财税[2000]91号）等文件的规定，现就我地个体工商户、个人资企业投资者和合伙企业合伙人在中国境内取得“个体工商户生产、经营所得”个人所得税应税所得率有关问题明确如下：

应税所得率（低值）：

行业 应税所得率 

工业、交通运输业、商业 5% 

建筑、房地产 7% 

饮食服务业 7% 

娱乐业 20% 

其他行业 10% 

五级超额累进税率表（2018年10月1日起实施）

　　个人所得税率表（个体工商户生产、经营所得适用）

级数 全年应纳税所得额 税率（％） 速算扣除数 

1 不超过30000元的 5 0 

2 超过30000元至90000元的部分 10 1500 

3 超过90000元至300000元的部分 20 10500 

4 超过300000元至500000元的部分 30 40500 

5 超过500000元的部分 35 65500 

　　应纳税所得额=收入总额*应税所得率（无起征点）

　　应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 

不同区间收入（不含税收入）税负变化表一览

年收入间

(单位：万) 月收区间 增值税 附加税 个税综合税率 增值税

扶持比例 实际税负 

120以下 10万 0 0 0.5-1.12 0.6% 0.5-1.12% 

120-300 10万-25万 3% 0.27% 1.12-1.65% 0.6% 3.79-4.32% 

300-500 25万-42万 3% 0.27% 1.65- 2.19% 0.6% 4.32-4.86% 

500以上 42万以上 6% 0.54% 2.19- 3.5% 1.2% 7.53-8.84% 

备注：以服务业应税率为10%来计算的，月销售额10万以内免增值税。