财政部 税务总局公告2020年第8号
为进一步做好新型冠状病毒感染的肺炎防控工作,支持相关企业发展,现就有关税收政策公告如下:
一、对防控保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备,允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。
二、防控保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。
本公告所称增量留抵税额,是指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额。
本公告条、第二条所称防控保障物资生产企业名单,由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。
【1、相对于《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号),本公告取消了“允许退换的增量留抵税额”对“进项构成比例”及“退还比例”的限制,实行全额增量留底税额退税。原39号公告规定“允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%”;
2、本次公告所称的增量留抵税额,是指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额;原39号公告所称的增量留抵税额,是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额;
3、本次公告所称的增量留抵税额退还,可以按月申请;原39号公告所称的增量留抵税额退还,以6个月为一个申请周期。】
三、对纳税人运输防控保障物资取得的收入,免征增值税。
防控保障物资的具体范围,由国家发展改革委、工业和信息化部确定。
【免征逆行者运输收入的增值税,大的问题是增值税免征了,其与此相关的进项税额如何处理?
免征增值税意味着相关的进项税额不得抵扣,这对纳税人是个难题,改为“不征收增值税”更合适。
毕竟,“免征增值税”属于“应征而不征,对应的进项税额不得抵扣,而“不征收增值税”属于非应税收入,其对应的进项税额可以继续抵扣,天壤之别。】
四、受影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损,长结转年限由5年延长至8年。
困难行业企业,包括交通运输、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)四大类,具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额(剔除不征税收入和投资收益)的50%以上。
五、对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务,以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入,免征增值税。
公共交通运输服务的具体范围,按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)执行。
生活服务、快递收派服务的具体范围,按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。
六、本公告自2020年1月1日起实施,截止日期视情况另行公告。