营改增疑难问题解答

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母公司对各投资子公司通过银行发放委托贷款，母公司取得的利息是否向各子公司开具增值税发票?子公司可否直接凭银行付息单作为企业所得税税前扣除凭证?

　 资产不得抵扣进项税额，兼用于一般计税项目与简易计税项目的固定资产进项税额可以抵扣。固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产以外其他项目取得的进项税额用于简易计税项目的，需按收入比例计算房地产项目应分摊的进项税额，再按照建筑面积的比例计算简易计税项目的进项额。房地产项目应分摊的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税房地产项目销售额+当期一般计税方法计算的房地产项目销售额)÷当期全部销售额。

　　当期不得抵扣的进项税=房地产项目应分摊的进项税额×(当期简易计税方法计税房地产项目建筑面积)÷房地产项目总建筑面积。

　　营改增后，房地产企业为推出“买房送汽车”、“买房送空调”等活动。个人认为：虽然销售房屋送家电或家具的对象均为同一购买人，但销售房屋不属于“服务”范畴，所以不属于混合销售。房地产企业将样板房连同家电、家具一并销售，应分别核算销售额，如未分别核算，则需要按17%的税率一并计算销项税额。请问：上述理解是否正确?

　 某工业企业将资金借给一家商业公司，借款期一年，工业企业收取的利息，只能开具增值税普通发票，商业企业不能抵扣进项，怎么办?

　　税一般纳税人，经营业务较多，住宿之外通常还有餐饮、会务、零售小商品、电话收入等。请问：对于上述业务是否需要分开核算，并按不同的税率计算缴纳增值税?

　　A的酒店经营管理公司(以下简称品牌公司)经营的某酒店日常业务，有下列涉税问题：

　　(1)客房内的Mini吧商品，客户按需付费使用。请问：顾客消费该Mini吧商品时，对于酒店而言，属于兼营行为还是混合销售行为?按什么税率计算缴纳增值税?

　　(2)酒店房费中大部分含早餐，开具发票时，也是按含早餐的房价统一开具。请问：营改增后，对于含早餐的房费，在开具增值税发票时是按照房费金额一并开具，还是需将早餐费用单核算，并按扣除早餐费用后的余额开具增值税发票?

　　公司是一家化的武装押运公司，提供现钞等贵重物品押运服务。请问：应按“交通运输服务”还是按“现代服务-商务辅助服务-安全保护”税目征税或是按其他现代服务征税?

　　公司出租自有商铺，该商铺于2016年4月30日前建成。出租商铺的同时，附带出租地面和地下车位。商铺楼顶出租给电信公司作为发射塔基站。请问：该公司车位租金是否可以选择简易计税方法按5%的征收率计算缴纳增值税?商铺楼顶取得的租金收入如何计算缴纳增值税与房产税?

　《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》规定，一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。

　 基于上述原则，对于自建方式取得不动产的时间应理解为：开工日期在2016年4月30日之前的不动产，即，纳税人出租2016年4月30日前开工的自建不动产，可以选择按简易计税方法计算增值税。与上述问题相对应，纳税人将承租的2016年4月30日之前建设的不动产对外转租，可选择按简易计税方法计算增值税;将承租的2016年5月1日之后建设的不动产对外转租，按一般计税方法计算增值税。

　“适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的”，才需要通过新系统差额征税开票功能开具增值税发票。

　 建筑企业选择按简易计税方法的，尽管总包方按差额计税，但分包款已由分包方缴纳了增值税，故总承包金额其实是全额缴纳了增值税的，按照这样的理解，建筑企业简易计税项目应全额开票差额纳税。增值税发票上注明的税额为全额价款按3%计算的税额。例如，总包金额103万元(含税)，分包金额80万元。总包方开具增值税发票的金额为100万元，税额为3万元。

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