为什么说“30%”是甲供材工程选择计税方法的临界点？

　　税法规定，纳税人为甲供工程提供建筑劳务，可以选择简易计税。言外之意就是，施工企业可以选择简易计税，也可以选择一般计税。
　　施工企业采购物资价税合计，
　　如果大于甲供材合同约定的工程价税合计的30%，就采用一般计税；
　　如果小于甲供材合同约定的工程价税合计的30%，就采用简易计税。
　　甲供工程
　　甲供工程是全部或部分材料、设备由发包方承担的建筑公司。
　　这个“部分”没有明确的比例规定，是由双方协商确定的。业主买的多，施工企业自然就买的少了。
　　因此，施工企业选择一般计税还是简易计税，关键是由施工企业与业主谈判，由施工企业所购买的设备、材料所占比重有多少决定。
　　增值税进项税的抵扣
　　营改增以后，增值税进项税的抵扣，只能用增值税发票。
　　增值税发票上有开票日期，一定要在180天以内进行网上认证，不认证是不能抵扣增值税的。如果超过180天，这个增值税是要计成本的，可以用来抵扣企业所得税。
　　举例说明：
　　买钢材1170万，拿到增值税专票，可以抵扣170万的进项税。
　　结果开票日期180天以内没有认证，那就不能抵扣了。那这170万就要计入你的采购成本，以后企业所得税会减掉170万。
　　施工企业在拿到增值税专票的情况下，如果账上没有销项税，只有进项税，这叫“倒挂”，“倒挂”是不能抵扣的，怎么办？
　　这个月不能抵扣就下个月抵，可以一直往后延，慢慢抵。有一个抵扣期限，可以一直到公司倒闭的那一天，都是可以抵扣的。
　　在简易计税的情况下，增值税是不能抵扣进项税，但是可以抵扣企业所得税。营改增以前，企业所得税=（收入-成本）*25%，而收入和成本里面，都是含了增值税的。
　　营改增以后，只有你获得增值税专票的情况下，成本会下降，收入也会下降，因为成本和收入都可以抵扣增值税。
　　营改增前后，增值税计税依据的变化
　　营改增以后，甲供工程发生了一个明显的变化，就是增值税计税依据发生改变。
　　营改增之前，甲方购买设备、装修材料，是不交营业税的，但是，除了设备和装修材料之外的甲供材都是需要交营业税的，纳税义务人是施工企业。
　　举例：以1000万的工程为例，材料费600万，劳务费400万，施工企业跟业主签甲供材合同。
　　营改增之前，施工企业只能从业主手里拿到400万的工程款。但是，施工企业交营业税要以1000万为营业税申报的依据。
　　营改增以后，甲供材的部分，我们计算增值税时，业主购买的材料是不交增值税的，施工企业只以收到工程款的多少，即400万，作为营业税申报依据。
　　施工企业如果选择一般计税，销售额就是从业主处收到的全部价款和价外费用；如果选择简易计税，施工企业的销售额要减掉分包额。
　　为什么要这样算？
　　营改增前，施工企业实施的是总包跟分包之间差额抵扣营业税。
　　营改增以后，如果施工企业选择了简易计税，这个项目所发生的任何成本，是不能抵扣增值税的。
　　因此，作为总包方来讲，选择简易计税的话，分包开给总包的发票是不能抵扣增值税进项税的，这就需要将总包减掉分包的差额/（1+3%）*3%来算增值税。
　　30%：选择计税方法的临界点
　　如何界定哪种情况下选择一般计税，哪种情况下选择简易计税呢？
　　，我们假定甲供材合同中约定的，工程价税合计为a（不包含业主购买的材料和设备）。
　　如果选择一般计税，增值税的销项税是可以抵扣的，应缴增值税=a/（1+c%）*c%-建筑企业采购物资的进项税额；
　　如果选择简易计税，应缴增值税=a/（1+3%）*3%。
　　我们假设，以上2种计税方法税额相等的情况下，建筑企业的采购物资的进项税额=7%*a。
　　同时，建筑企业的采购物资的进项税额=建筑企业采购物资价税合计/（1+17%）*17%=7%*a，得出终结果是
　　建筑企业采购物资价税合计=a*48.180%。
　　48.180%，只是理论值。实际生活中，这个比例会比要小。
　　因为所有的建筑材料不可能都是按17%进行抵扣的。
　　像砂石料、混凝土只能抵扣3%，还有其它因为操作或管理而导致的无法抵扣问题也是客观存在的。实际生活当中，这个比例应该是29.9%左右，也就约等于30%。
　　因此，营改增以后，对于甲供材工程，如何选择更省税的计税方法的依据是：
　　施工企业采购物资价税合计，
　　如果大于甲供材合同约定的工程价税合计的30%，就采用一般计税；
　　如果小于甲供材合同约定的工程价税合计的30%，就采用简易计税。
　　信息来自：税屋
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