上海公司合并财务报表编制程序

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为了令企业家更好地了解上海公司合并财务报表编制程序的相关知识，登尼特集团财税根据企业的实际需求和存在的疑问，对上海公司合并财务报表编制程序进行了说明。

一、编制合并工作底稿
上海公司财务合并工作底稿的作用是为合并财务报表的编制提供基础。在合并工作底稿中，对母公司和纳人合并范围的子公司的个别财务报表各项目的数额进行汇总和抵销处理，终计算得出合并财务报表各项目的合并数。
将母公司、纳人合并范围的子公司个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目的数据过人合并工作底稿，并在合并工作底稿中对母公司和子公司财务报表各项目的数据进行加总，计算得出个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目合计数额。

二、编制调整分录和抵销分录
将母公司与子公司、子公司相互之间发生的经济业务对个别财务报表有关项目的影响进行抵销处理。编制抵销分录，进行抵销处理是合并财务报表编制的关键和主要内容，其目的在于将个别财务报表各项目的加总数据中重复的因素予以抵销。但是，对属于非同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表进行合并时，还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该子公司各项可辨认的资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司提供的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。对于子公司所采用的会计政策与母公司不一致的或子公司的会计期间与母公司不一致的，均需要对子公司的个别财务报表进行调整。在编制上海公司合并财务报表时，对子公司的长期股权投资调整为权益法，也需要在合并工作底稿中通过编制调整分录予以调整，而不改变母公司“长期股权投资”账簿记录。

三、计算合并财务报衰各项目的合并数额
在母公司和纳人合并范围子公司个别财务报表各项目加总数额的基础上，分别计算财务报表中的资产项目、负债项目、所有者权益项目、收人项目和费用项目的合并数。其计算方法如下：
1、资产类各项目，其合并数根据该项目加总的数额，加上该项目抵销分录有关的借方发生额，减去该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定;
2、负债类各项目和所有者权益类项目，其合并数根据该项目加总的数额，减去该项目抵销分录有关的借方发生额，加上该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定;
3、收入类各项目，其合并数根据该项目加总的数额，减去该项目抵销分录借方发生额，加上该项目抵销分录的贷方发生额计算确定;
4、费用类各项目，其合并数根据该项目加总的数额，加上该项目抵销分录的借方发生额，减去该项目抵销分录的贷方发生额计算确定。

四、填列合并财务报表
根据合并工作底稿中计算出的资产、负债、所有者权益、收人、费用类各项目的合并数，填列正式的合并财务报表。

以上是登尼特对上海公司合并财务报表编制程序的说明，上海公司合并财务报表编制属于性非常强的业务，需要的会计师来处理，上海登尼特公司配备有多名会计师，并在全国各大城市均设有分点，上海公司合并财务报表登尼特公司。我们欢迎您到我司洽谈，我司地址：上海市浦东南路855号世界广场15楼F座。