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很多有创业想法的客户对在美成立公司存有各种困惑,其中主要的问题就是,到底应该选择哪种类型的公司?不同类型的公司在税务申报上有什么区别?公司成立后,应该如何报税?
一般来说,美国企业有多种不同形式,一种比较常见的是普通商业公司(Corporation),另一种常见的企业形式是有限责任企业(LLC)。LLC同样可以具备有限责任的特点,但在其他方面与Corporation有所不同。这里需要注意的是LLC是美国法特有的概念,与中国的有限责任公司不同.
注册美国LLC类型公司的话,申报年度是从1月1日(或者公司注册开始日期)到12月31日。LLC的特别之处是,每年的3月15日之前需要申报一个Partnership Return,总结一年的经营情况,但是无需交公司税。由于LLC无需缴纳公司税,全部都流转到个人身上报税,所以缴税截止日就是当年个人税的截止日(一般是每年4月15日)。
州税据各州法律而定。我们拿纽约举例,例如某普通商业公司经营收入100美元,要缴纳联邦公司收入税15% 和纽约公司收入税7.1% 即22.1美元,剩余的77.9美元分红给股东,并入股东个人收入,股东拿到后和其他个人收入一并缴纳联邦和州的个人所得税,税率会根据个人所得总数的不同而不同,后股东入手的可能只有50-60美元左右。
以上只是一个简化案例来介绍普通商业公司的双重征税制度,实际情况中,根据很多因素的不同税收额度是不一样的。为避免被双重征税,美国创新出LLC这种税务穿透(pass-through)机制。LLC 公司本身不用缴税,只有当成员拿到分红后再缴纳一层个人所得税。当然LLC本身也可以选择按普通公司的双重报税制度报税,这点在考虑公司架构时十分重要。
既然LLC这种创新公司形式如此灵活、且可以选择只缴纳一层个人所得税,那为何还有很多公司选择成立普通商业公司?其实,从海外投资者的角度来说,普通商业公司可以有效避免外国股东的报税问题。
LLC如果选择只缴个人所得税,则LLC的成员报税问题不可避免,海外企业在美国报税十分复杂,要申请税号,请会计师操作,重要的是需要披露个人信息。所以通常情况下,如果你的选择是将海外事业做到美国来、在美国成立实体公司我们会建议海外企业在美国税务优惠州,如在特拉华州设立一个普通商业公司或者LLC,但选择普通商业公司的报税方式,该公司可作为美国的控股公司,在该控股公司下,架设LLC作为具体运营公司。
这是一个基本的、常见且实用的架设方式。上层的控股公司作为LLC控股股东,要就其收入报税。但该控股公司本身的业务就是持有LLC股份,无实际经营,它申报作为LLC股东的全部收入没有问题。该美国控股公司实际产生了一个税务隔断的效果。进一步来说,如果控股公司不向其股东,即海外投资公司分红,而将收入存留在公司中继续做二次投资使用,此时海外公司在美国一般不需报税。
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